Проводки по передаче готовой продукции в рекламных целях (НДС и налог на прибыль)

Comments

• Цитата: В продолжение темыГотовая продукция в рекламных целях — проводкиинтересует налоговый аспект (НДС и учет для целей налогообложения прибыли) передачи готовой продукции в рекламных целях.Какие будут проводки после проводки Д44 К43?

  
  
  Добрый день!
  
  Что касается налога на прибыль, то расходы налогоплательщика (в т.ч. себестоимость продукции) по проведению дегустации продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга потребителей к этой продукции могут относиться к расходам на иные виды рекламы согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, которые признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 04.08.2010 N 03-03-06/1/520).
  
  По НДС ситуация не так однозначна.
  
  По моему мнению, которое, впрочем, может не совпасть с мнением проверяющих, передача продукции для дегустации в рамках рекламной компании не является безвозмездной реализацией данной продукции лицам, которые и будут ее дегустировать, соответственно обязанности по начислению НДС со стоимости переданной на дегустацию продукции нет (Постановление ФАС Московского округа от 26.04.2011 N КА-А40/2112-11).
  При таком подходе проводки Д 91.2 К 68.2 на сумму НДС, начисленного к уплате со стоимости переданной на дегустацию продукции не возникает.
  
  Налоговики же считают передачу продукции на дегустацию безвозмездной реализацией, облагаемой НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения (Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-07-11/424). Однако применение указанной льготы влечет за собой необходимость восстановления ранее принятой к вычету суммы НДС со стоимости ресурсов, отпущенных на изготовление рассматриваемой продукции, включения данной суммы в себестоимость переданной на дегустацию продукции и ведения раздельного учета рассматриваемых операций (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276).
• Спасибо за содержательный ответ. Не до конца все понятно, но буду разбираться.